Recibo de donación (recibo de donación)

Las donaciones a organizaciones de derecho público (por ejemplo, una asociación o una fundación) o a una persona jurídica de derecho público (por ejemplo, un municipio, un estado o un gobierno federal) para promover fines de interés fiscal en el sentido de los artículos 52-54 del Código Fiscal alemán (AO) pueden deducirse de los ingresos del donante a efectos del impuesto sobre la renta, con sujeción a determinados tipos máximos (el 20% del importe total de los ingresos o el 4% del volumen de negocios total y de los sueldos y salarios gastados en el año natural). Para ello es necesario un recibo de donación expedido por la organización beneficiaria conforme al formulario prescrito oficialmente (recibo de donación), que el donante debe presentar a petición de la oficina fiscal competente.

Las donaciones con privilegio fiscal incluyen los donativos y, en determinadas condiciones, las cuotas de afiliación, incluidas las cotizaciones y las cuotas de admisión.

Las donaciones son contribuciones voluntarias en metálico o en especie que se realizan sin ninguna obligación legal y no constituyen el pago de un servicio a cambio.
Las donaciones con privilegio fiscal no incluyen los servicios ni la prestación de opciones de utilización. Los servicios laborales no remunerados para una asociación o la puesta a disposición gratuita de locales o vehículos no son donaciones.

Los fines fiscalmente privilegiados según el código fiscal son

• fines benéficos (§ 52 AO),
• fines benéficos (§ 53 AO) y
• fines eclesiásticos (§ 54 AO).

Los fines no lucrativos son, por ejemplo

• la promoción de la ciencia y la investigación, la educación y la formación, el arte y la cultura, la religión, el entendimiento internacional, la ayuda al desarrollo, la protección del medio ambiente, el clima, el paisaje y los monumentos, y la idea de hogar,
• la promoción del bienestar de la juventud, la asistencia a las personas mayores, la salud pública, el bienestar y el deporte; el ajedrez se considera un deporte,
• la promoción general del Estado democrático en la República Federal de Alemania,
• la promoción de la cría de animales, la cría de plantas, la jardinería en huertos, las costumbres tradicionales, incluido el carnaval, el carnaval y los disfraces, el apoyo a los soldados y reservistas, la radioafición, la radio libre, el aeromodelismo y los deportes caninos.

Para donaciones de hasta 300,00 euros (hasta el 31 de diciembre de 2019: 200,00 euros; las llamadas pequeñas donaciones), sin embargo, basta con un recibo de donación simplificado. En este caso, el recibo de pago en efectivo o la confirmación de reserva del banco (por ejemplo, extracto de cuenta, recibo de domiciliación bancaria o impresión del PC para la banca en línea) son suficientes como prueba para la Agencia Tributaria. Sin embargo, además, un recibo elaborado por la propia organización beneficiaria (por ejemplo, una copia del formulario de transferencia o una sección adjunta al formulario de transferencia o un recibo puesto a disposición para su descarga) debe contener la siguiente información:

• la finalidad fiscalmente privilegiada,
• Información sobre la exención del impuesto de sociedades de la organización,
• Detalle si se trata de una donación o de una cuota de afiliación.

La confirmación de la reserva debe contener lo siguiente:

• Nombre y número de cuenta u otro medio de identificación del ordenante y del destinatario,
• el importe,
• la fecha de reserva y
• la realización efectiva del pago.

• Guía fiscal para organizaciones sin ánimo de lucro