Attestation de don (certificat de don)

Les dons versés à des organisations bénéficiant d'avantages fiscaux (par exemple une association ou une fondation) ou à une personne morale de droit public (par exemple une commune, un Land ou l'État fédéral) afin de promouvoir des objectifs bénéficiant d'avantages fiscaux au sens des articles 52 à 54 du code fiscal (AO) peuvent être déduits par le donateur dans le cadre de l'imposition sur le revenu, en tenant compte de certains plafonds (20 % du montant total des revenus ou 4 % du chiffre d'affaires total et des salaires et traitements dépensés au cours de l'année civile). Pour ce faire, une confirmation de don (attestation de don) établie par l'organisation bénéficiaire sur la base d'un formulaire officiellement prescrit est nécessaire et doit être présentée par le donateur sur demande de son administration fiscale compétente.

Les dons et, sous certaines conditions, les cotisations des membres, y compris les contributions et les frais d'adhésion, font partie des contributions bénéficiant d'avantages fiscaux.

Les dons sont des contributions volontaires en espèces ou en nature, effectuées sans obligation légale et qui ne constituent pas la contrepartie d'une prestation.
Les prestations de services ou la mise à disposition de possibilités d'utilisation ne font pas partie des dons bénéficiant d'avantages fiscaux. Les prestations de travail gratuites pour une association ou la mise à disposition gratuite de locaux ou de véhicules ne sont pas des dons.

Les objectifs bénéficiant d'un avantage fiscal selon le code fiscal sont

• des fins d'utilité publique (§ 52 AO),
• les œuvres de bienfaisance (§ 53 AO) et
• des fins religieuses (§ 54 AO).

Les objectifs d'intérêt général sont par exemple

• la promotion de la science et de la recherche, de la formation et de l'éducation, de l'art et de la culture, de la religion, de la compréhension entre les peuples, de l'aide au développement, de la protection de l'environnement, du climat, du paysage et des monuments, de l'idée de patrie,
• la promotion de l'aide à la jeunesse, aux personnes âgées, à la santé publique, au bien-être et au sport ; les échecs sont considérés comme un sport,
• la promotion générale de l'État démocratique en République fédérale d'Allemagne,
• la promotion de l'élevage, de la culture des plantes, des jardins familiaux, des coutumes traditionnelles, y compris le carnaval, le mardi gras et le carnaval, l'assistance aux soldats et aux réservistes, la radioamateurisation, la radio libre, l'aéromodélisme et les sports canins.

En revanche, pour les dons inférieurs à 300,00 euros (jusqu'au 31 décembre 2019 : 200,00 euros ; appelés petits dons), une confirmation de don simplifiée suffit. Dans ce cas, le justificatif de paiement en espèces ou la confirmation comptable de l'établissement de crédit (par exemple le relevé de compte, le justificatif de prélèvement automatique ou l'impression PC en cas de banque en ligne) suffit comme preuve pour l'administration fiscale. En outre, il doit résulter d'une pièce justificative établie par l'organisation bénéficiaire elle-même (par exemple copie du formulaire de virement ou section jointe au formulaire de virement ou pièce justificative mise à disposition pour téléchargement) contenant les informations suivantes :

• le but bénéficiant d'un avantage fiscal,
• des informations sur l'exonération de l'impôt sur les sociétés dont bénéficie l'organisation,
• Indications s'il s'agit d'un don ou d'une cotisation.

La confirmation de réservation doit contenir les éléments suivants :

• le nom et le numéro de compte ou tout autre élément d'identification du donneur d'ordre et du bénéficiaire,
• le montant,
• la date de réservation, et
• l'exécution effective du paiement.

• Guide fiscal pour les associations à but non lucratif